外国所得收入豁免（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）是美国外籍人士可享受的最重要税务条款之一。它允许符合条件的个人将其部分外国赚得收入从美国应税收入中排除。

什么是外国所得收入豁免？

外国所得收入豁免是《国内收入法》第911条下的一项条款，允许居住在美国境外的美国公民和外籍居民将其部分外国赚得收入从美国联邦所得税中排除。2025纳税年度，每人最高豁免额为130,000美元，2026年将增至132,900美元。

外国所得收入豁免并非自动适用。你必须在每个纳税年度主动选择此项条款，即在提交1040表格所得税申报表时附上国税局2555表格。

哪些收入符合外国所得收入豁免的条件？

外国所得收入豁免仅涵盖外国赚得收入：即你因在外国提供个人服务而获得的报酬。符合条件的收入包括工资、薪金、奖金、专业服务费、雇主提供的非现金收入以及自雇收入。

以下收入不符合条件：被动收入，如股息、资本利得、租金收入、投资收入、年金支付、社会保障福利以及任何类型的非劳动收入。即使你居住在国外，在美国境内提供服务所获得的收入也不能被排除。

谁有资格享受外国所得收入豁免？

要获得外国所得收入豁免的资格，你必须满足三个条件：

1. 你有外国赚得收入——在外国赚取的工资、薪金或自雇收入。

2. 你在外国有税务住所——你的主要工作地点和居住地必须在美国境外。你的税务住所通常是你常规就业、经营业务或工作地点的所在地。

3. 你满足实际居住测试或善意居住测试。

什么是税务住所测试？

你的税务住所是你的主要营业地或就业地，不一定是你的房产所在地。如果你的常住地仍在美国，国税局不会认为你拥有外国税务住所，除非你在作战区工作。要满足税务住所测试，纳税人的税务住所必须在合格期间内始终位于外国。

实际居住测试如何运作？

实际居住测试更为机械性。如果你在任何12个月期间内，实际在某个或多个外国停留至少330整天，你就符合资格。这些天数不需要是连续的。

一整天指从午夜到午夜连续24小时。在国际水域上旅行的天数不计为在外国停留的天数。因此，如果你使用实际居住测试，旅行计划很重要。

对于尚未拥有完整纳税年度善意居住身份的新外籍人士来说，这项测试通常更容易。如果你全年都不符合资格，最高豁免额将根据你在该纳税年度内的合格天数按比例计算。

善意居住测试

善意居住测试适用于美国公民和受条约保护的特定外籍居民。你必须在一个或多个外国拥有善意居民身份，且不间断地持续一整个纳税年度。对大多数外籍人士而言，这意味着从1月1日到12月31日。

善意居住测试不仅仅是计算天数。国税局会考察实际情况：你是否为了一段不确定或长期的时期在那里定居，你是否融入了当地社会，以及你的行为是否支持真实居住的主张。

租约、签证身份、当地登记和当地银行账户都有助于证明你是善意居民。

如果你打算在合理时间内返回你的外国住所，即使短暂或临时回美国旅行，你仍可保留善意居住身份。

你可以豁免多少外国赚得收入？

2026纳税年度，每人最高豁免额为132,900美元。2025纳税年度，最高豁免额为130,000美元，2024年为126,500美元。超过年度外国赚得收入豁免额限额的收入，在美国仍需纳税，除非通过其他规定（如外国税收抵免）予以减少。

国税局每年会根据通货膨胀调整外国赚得收入豁免额的限额。

如果配偶双方都符合资格要求，则每人均可申请自己的外国赚得收入豁免额，从而使家庭最高豁免额实际上翻倍。

如果你只在一年中的部分时间符合资格，则收入豁免额额将按比例计算。因此，一个符合资格183天的纳税人申请外国赚得收入豁免额 时，将无法获得全额年度豁免额。

外国赚得收入豁免额仅适用于合格收入。它不保护非劳动收入，如利息、股息、大多数租金收入或资本利得。它也不减少自雇税。

外国赚得收入豁免额与外国税收抵免

外国所得收入豁免和外国税收抵免都有助于外籍人士，但它们的运作方式不同。

重要提示：你可以在同一份报税表中同时使用这两种工具，但不能针对同一笔收入。如果你豁免了部分外国赚得收入，通常不能就与已豁免收入相关的外国税款申请外国税收抵免。你仍可对超出外国赚得收入豁免额度的收入使用税收抵免。

在改变策略前也要谨慎。如果你撤销外国赚得收入豁免的选择，未经国税局批准，通常在接下来的五个纳税年度内不能再次申请外国赚得收入 豁免。

外国住房豁免和扣除

除了外国赚得收入豁免，外籍人士还可以申请外国住房豁免或外国住房扣除，以进一步减少应税收入。

这些条款涵盖在海外居住期间产生的合理住房开支，如租金、公用事业费（不含电话费）和财产保险。

• 雇员可以申请外国住房豁免
• 自雇人士可以申请外国住房扣除

如何申请外国赚得收入豁免

要申请外国赚得收入豁免，你需要：

1. 在提交1040表格（你的美国联邦所得税申报表）时，附上国税局2555表格。
2. 确认你满足实际居住测试或善意居住测试。
3. 如果需要额外时间满足居住要求，请提交4868表格。

一旦你申请了外国赚得收入豁免，请每年继续使用。如果你撤销它，必须等待五年才能再次申请，除非获得国税局批准。

外国赚得收入豁免运作实例

实例1：阿联酋的雇员

玛丽亚全年全职在迪拜为一家私人雇主工作。她的税务住所在阿联酋，她是善意居民，当年薪金为110,000美元。

由于她的所有收入都是外国赚得收入，且低于2026年最高豁免额，她可能能够利用外国赚得收入豁免将全部金额从美国所得税中排除。

实例2：葡萄牙的自由职业者

詹姆斯在葡萄牙经营一家咨询公司，赚取90,000美元的自雇收入。他符合实际居住测试的条件，因此他可以为常规美国所得税目的申请外国赚得收入豁免。

然而，外国赚得收入豁免并不能免除自雇税。除非有总化协议适用，他可能仍需就该收入缴纳美国自雇税。

实例3：年中移居国外

艾琳于2026年4月15日移居西班牙。由于她在年中搬去那里，并且不打算将西班牙作为长期居所或在那里建立联系，她不能使用善意居住测试。

相反，她可能符合实际居住测试的条件，该测试要求她在12个月期间内，实际在某个或多个外国停留至少330整天。就艾琳的情况而言，她需要等到2027年4月才能完成这12个月的期间，然后提交2026年的纳税申报表并申请外国赚得收入豁免。

一旦她满足测试要求，她可以就2026年移居国外后的那部分时间申请按比例计算的外国赚得收入豁免。

外国赚得收入豁免的美国税务申报要求

• 1040表格：你的年度美国个人所得税申报表
• 2555表格：申请外国赚得收入豁免、外国住房豁免或外国住房扣除所需
• 1116表格：如果你对未被豁免的外国收入申请外国税收抵免时使用
• 附表1 / 附表C / 附表SE（如适用）：用于申报营业收入和自雇税
• 如果你拥有外国金融账户，即使外国赚得收入豁免减少了你的税单，FBAR或FATCA申报要求可能仍然适用。

你仍然必须在申报表上报告全球范围内的所有收入，即使其中部分被豁免。错误地填写表格可能导致收入豁免失效。申请外国赚得收入豁免也可能影响其他项目，包括儿童税收抵免，因为如果你豁免了外国赚得收入，就不能申请附加儿童税收抵免。

外籍人士常犯的错误

许多外籍人士误解了外国赚得收入豁免。以下是最常见的错误：

• 因为收入低于限额而不提交申报表（你必须报税才能申请豁免）。
• 对同一笔收入同时使用外国赚得收入豁免和外国税收抵免。
• 意外撤销豁免选择，导致五年内无法使用。
• 忘记自雇税仍然适用于自雇的外籍人士。
• 在实际居住测试下，未能正确计算在国外的停留天数。

这些小错误可能导致巨额税务负债或国税局的处罚。

其他重要的外籍人士税务优惠

如果你正在申请外国赚得收入豁免，了解它如何与美国其他税务规则（尤其是附加儿童税收抵免）相互作用非常重要。

许多外籍人士惊讶地发现，申请外国赚得收入豁免可能会减少或取消他们获得这项可退税抵免的资格。因为国税局将你的外国赚得收入从应税报酬中排除，这可能会降低用于计算你的儿童税收抵免的收入金额，进而影响你的退税。

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